ניתן לראות שבשנים האחרונות בעולם בכלל ובישראל בפרט, החלו להחמיר ביותר בעונשן של עבירות מס. העלמת מס בעיני המחוקק הישראלי נחשבת לעבירה פלילית, משום שכאשר אדם מעלים מס או אינו מדווח כראוי הוא בעצם פוגע לא רק בעצמו, אלא פוגע בחברה הישראלית, והופך אותה ללא מתוקנת, ובכך גם גורם להפסדים עצומים של המדינה בגין מעשה זה. מדינת ישראל שמה לעצמה, בעיקר לאחרונה, ללכוד את כל אותם עבריינים ולתת להם עונשים כבדים על העלמות מס, ולכן ניתן לראות על פי החוקים החדשים שחוקקו לא מזמן שמדינת ישראל החמירה בעונשם של מעלימי המס, על מנת שעבירות אלו לא יחזרו שוב, ועל מנת שתהיה הרתעה מהעלמת מס.
מה הן עבירות מס?
עבירות מס הכנסה על פי חוק הם עבירות, כאשר אדם אינו ממלא כראוי את דו"חות שלו למס הכנסה לצורך גביית מס, וכן עבירות מס יכולות להגרם על ידי חברה או אדם פרטי שאינם משלמים את הסכום שהם צריכים לקופת המדינה. יש לציין שבקבוצה זו כוללת גם אנשים שהגישו את הדו"חות כחוק, אך הם לא דיווחו על כל ההכנסות, על מנת לא לקבל דרישת מס גבוהה. המדינה מתייחסת בחומרה רבה מאד לעבירות מס לכל סוגיהן, ויש להן עונש כבד מאוד, כמו כן, חשוב לציין כי מדינת ישראל מקפידה לשנות ולרענן את החוקים בנושא לעיתים קרובות, כך שלעיתים מוצא אדם את עצמו בסערה של פרשת העלמת מס שהוא אינו מודע אליה.
חלוקת בין עברות מס
- עבירות מס טכניות- עבירות מס טכניות מוגדרות כעבירות פשוטות יחסית, אשר מדובר בעבירות שנעשו בתום לב. במקרים אלו של עבירות מעין אלו, מס ההכנסה דואג להגיש אל הנישום דו"ח שבו מפורטות עבירות אלו.
- עבירות מס מהותיות- עבירות מס מהותיות כשמן כן הן, הם אינם נעשות בתום לב והן יכולות לכלול העברת מס בסכומים גבוהים למדי שלא בתום לב.
סוגי עברות:
כפי שניתן לראות החוק מפריד בין עבירות מס טכניות לעבירות מס מהותיות, לפי ההבדל העיקרי, היעדר כוונה פלילית. הסבר של מושג חשוב זה כמובן הוא, שלא הייתה לאדם בביצוע המעשים כל כוונה פלילית, כלומר שבנוגע לעבירות הטכניות הדו"חות נבעו מרישום לא נכון, מחוסר ידיעה, התנהלות חשבונאית לא נכונה, וכדומה, ולא מסיבות של העלמת מס שזוהי עברה מכוונת בהחלט.
ניתן למנות מספר רב של עבירות מס הנכללות, בגין עבירות אלו:
חשוב לציין, שלמרות שעבירות מס טכניות, נעשות בעיקר בתום לב, אז בדרך כלל מספיק מבחינת רשויות המס שיוכח כי בוצע מעשה אסור על פי סעיפים בחוק להלן דוגמאות:
- הנישום לא מנכה מס במקור בהתאם להנחיות.
- הנישום איחר בהגשת דו"ח תקופתי למע"מ או אי הגשה.
- אדם איחר בהגשה של דו"ח הכנסה בעניין זה או שלא אישר אותו.
- אדם שאינו רוצה להעביר מס שנוכה במקור על פי חוק
עבירות מס מהותיות נחשבות לעבירות הקשות ביותר מבחינת רשות המיסים בנושא הקשור לעבירות מס . עבירות מהותיות יכולות להיות עבירות הקשורות לכל הרשויות ברשות המיסים כמו ביטוח לאומי, מע"מ, ולמס הכנסה.
בחוק המע"מ העבירות האלו מפורטות בסעיף מספר 117 ב ואילו עבירות מהותיות לגבי מס הכנסה מפורטות בחוק בסעיף 220 למס הכנסה דוגמאות נפוצות לעבירות שכאלו
הנישום לא דיווח על ההכנסות
ספרי החשבונות נוהלו באופן לא תקין עם עובדות שגויות
הנישום הסתיר מידע או העביר מידע כוזב לרישום המיסים
הנישום הגיש דו"חות שגויים הן למס הכנסה והן למע"מ
הפקת חשבונית לא מזויפת
הצהרה על הוצאות שלא היו ולא נבראו
אדם שעזר לאחר על מנת לרמות את רשות המיסים הן במס הכנסה והן במע"מ למרות שלא ביצע את העבירה בעצמו.
חשוב לדעת כי החוק מציין עוד מגוון רחב של עבירות מהותיות שהמטרה שלהן היא עבירה מכוונת.
העונש של עבירות מס
המחוקק הישראלי מחמיר מאוד בנושא העונש של עבירות המס הן מהותיות והן טכניות.
יש לציין כי עבירות מס טכניות עונשן עלול להגיע עד לשנת מאסר במקרים מסוימים האדם יקבל קנס כספי בלבד
להלן מספר דוגמאות של עבירות מס נפוצות והעונש שלהן
רישום כוזב במסמכי תאגיד
פעולה זו מבצע בעל חברה על מנת להשיג דבר מה במרמה להטות את הדין לטובתו. יש לציין כי העונש הקבוע בחוק לעבירות מעין אלו הוא 15 שנות מאסר.
הוצאת חשבוניות לא נכונות
עבירה חמורה ביותר בבסיס העבירה עומדת העובדה כי מנפחים את ההוצאות של העסק על מנת להעלים הכנסות בתוך עבירה זו בדרך כלל מתבצעת גם עבירה נוספת והיא: האדם שמנפיק את החשבונית הוא לא האדם שביצע את העבודה.
אי הוצאת חשבונית מס
בכל עבודה או קניית סחורה או נתינת שירות של עוסק מורשה חייב האדם להגיש חשבונית מס כחוק עונש זה כרוך במאסר בפועל בהתאם לחומרת העבירה
אי דיווח על הכנסות מחו"ל
לא רבים יודעים כי אזרחי ישראל שהם עובדים או מקבלים מקורות כסף בחו"ל חייבים לדווח למס הכנסה על ההכנסות הללו כהכנסה שלהם. יש לדעת כי במצבים מעין אלו המדינה משתפת פעולה עם מגוון רחב של ארצות. כמו כן המדינה מאפשרת על נוהל הליך מרצון המגן על האדם מעבירה פלילי.
לסיכום:
יש לציין כי חומרת העונש בעניין עבירות מס היא בהחלט חמורה ניתן לומר כי העונש נקבע בהתאם לחומרת העבירה לעיתים העונש יכלול קנס בלבד. אך לעיתים העונש יכלול מאסר בפועל משך שנות המאסר נקבע על פי חומרת העבירה ועורך דין פלילי יכול לסייע בהקלת העונש.
